Procedura de restituire a TVA pentru misiunile diplomatice, oficiile consulare și organizațiile internaționale acreditate în Republica Moldova (rezidente)

Articolul 101⁵ din Codul fiscal, stabilește dreptul la restituirea sumelor TVA aferente procurărilor de mărfuri și/sau servicii destinate folosinței oficiale de către misiunile diplomatice, oficiilor consulare și reprezentanțele organizațiilor internaționale acreditate în Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de către membrii personalului acestor misiuni diplomatice, oficii consulare sau al reprezentanțelor organizațiilor internaționale, precum și de către membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu aceștia, conform modului stabilit de Guvernul Republicii Moldova. 

Restituirea sumelor TVA subiecților menționați în art. 101⁵ din Codul fiscal, se efectuează în temeiul tratatelor internaționale și al principiului de reciprocitate, în conformitate cu Regulamentul cu privire la restituirea sumelor TVA, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 543 din 08.07.2014 pentru procurările însoțite cu aplicarea TVA de către furnizorii autohtoni și în baza listei întocmite și aprobate de către Ministerul Afacerilor Externe al Republicii Moldova. 

Astfel, Regulamentul cu privire la restituirea sumelor TVA aferent procurărilor specificate în art. 101⁵ din Codul fiscal, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 543 din 08.07.2014, stabilește procedura și modalitatea de solicitare și de acordare a restituirii TVA. - HG543/2014

Cine Poate Solicita Restituirea TVA?

Dreptul la restituirea TVA se aplică următoarelor entități:

1. Misiunile diplomatice acreditate în Republica Moldova
2. Oficiile consulare acreditate în Republica Moldova
3. Reprezentanțele organizațiilor internaționale acreditate în Republica Moldova
4. Membrii personalului acestor entități și membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu aceștia

Este important de menționat că acest beneficiu nu se aplică:

• Cetățenilor Republicii Moldova
• Cetățenilor străini sau apatrizilor cu reședință permanentă în Republica Moldova

Ce Achiziții Se Califică pentru Restituirea TVA?

Două tipuri de achiziții se califică pentru restituirea TVA:

1. Achiziții pentru uz oficial: Bunuri și servicii cumpărate pentru activitățile oficiale ale misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și organizațiilor internaționale.
2. Achiziții pentru uz personal: Bunuri și servicii pentru uzul sau consumul personal al membrilor personalului acestor entități și al membrilor familiilor lor.

Pentru achizițiile destinate consumului personal, există o limită lunară: suma lunară maximă a achizițiilor (inclusiv TVA) eligibile pentru restituire nu poate depăși 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pentru anul respectiv, per persoană.

Cum se Solicită Restituirea TVA

Procesul funcționează astfel:

1. Când misiunile diplomatice fac achiziții, furnizorii înregistrați ca plătitori de TVA trebuie să calculeze TVA conform cotelor stabilite în articolul 96 din Codul fiscal și să emită facturi fiscale.
2. Pentru achizițiile cu amănuntul plătite de către personalul misiunilor diplomatice în numerar sau prin card bancar, cumpărătorul ar trebui să solicite bonul fiscal de la furnizor.
3. Misiunea diplomatică, oficiul consular sau organizația internațională depune o cerere de restituire a TVA la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, confirmată de către șeful entității.
4. Cererea se depune în formă liberă, cu indicarea sumei TVA solicitată spre restituire și a conturilor bancare la care aceasta urmează să fie transferată.
5. Cererea trebuie depusă separat pentru fiecare lună calendaristică, după încheierea acesteia, până la sfârșitul lunii următoare. Documentele referitoare la o anumită lună care nu au fost prezentate în termenul stabilit pot fi depuse suplimentar, într-o listă separată, în paralel cu documentele pentru luna decembrie a anului de referință.

Documentația Necesară

Cererea de restituire a TVA trebuie să fie însoțită de:

1. Lista mărfurilor și serviciilor achiziționate în luna de referință, întocmită conform formularului din anexa la Regulament.
2. Documentele ce confirmă achiziționarea mărfurilor și serviciilor:

• Pentru uz oficial: originalul facturii fiscale primit de la subiectul impozabil cu TVA.
• Pentru uz personal: originalul bonul de casă emis de echipamentul de casă și de control al subiectului impozabil cu TVA (pentru plățile în numerar sau cu card bancar).

La cererea solicitantului, originalul facturii fiscale cu mențiunea Serviciului Fiscal de Stat despre acceptarea restituirii TVA este returnat solicitantului, iar o copie este îndosariată.

În cazul utilizării e-facturii, documentele fizice nu trebuie prezentate. În schimb, cererea de restituire a TVA trebuie să indice seria, numărul, data eliberării și data livrării facturii.

Termenul de Procesare și Plată

Procesul de restituire a TVA durează maximum 27 de zile lucrătoare de la data depunerii cererii de restituire:

• 20 de zile pentru examinarea materialelor prezentate de către subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat
• 7 zile pentru efectuarea restituirii respective de către Trezoreria de Stat

Sumele TVA acceptate spre restituire se virează la conturile indicate în cererile misiunilor diplomatice, oficiilor consulare sau organizațiilor internaționale, deschise în băncile licențiate din Republica Moldova.